【財務分析】開發票一定交稅嗎?

“營改增”后時代,鋪天蓋地的公告,眼花繚亂的解讀,如果不能對最新政策做到及時掌握和深層次的解讀,在實務操作中會帶來一定的隱患。那么開了發票就一定要交稅嗎?不可一概而論。

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號),對于商品和服務稅收分類與編碼進行了調整,其中增加了“未發生銷售行為的不征稅項目”,解決了開具發票與增值稅納稅義務發生時間的矛盾,并在此科目下設:

601——“預付卡銷售和充值”;

602——“銷售自行開發的房地產項目預收款”;

603——“已申報繳納營業稅未開票補開票”。

同時也避免了重復征稅。

下面小編以單用途卡為例,為大家詳細說說開票不交稅的情形。

【案例】甲公司向某超市A店購買購物卡5 000元。(購銷雙方均為增值稅一般納稅人)貨物銷售方與售卡方是同一納稅主體,即甲公司購買的購物卡是在A店購買并在A店消費的,則按以下流程處理:

1購買時

A店可向甲公司開具價稅合計5 000元的增值稅普通發票,票面稅率為“不征稅”,A店此筆售卡業務不繳納增值稅。甲公司根據取得的增值稅普通發票入賬,不得抵扣進項稅額。

A店賬務處理:

借:銀行存款 5 000

貸:預收賬款 5 000

甲公司賬務處理:

借:預付賬款 5 000

貸:銀行存款 5 000

2實際消費時:

甲公司持卡向A店購買價值2 000元的商品時,A店應就此筆銷售業務繳納增值稅,但不得向甲公司開具發票。

A店賬務處理:

借:預收賬款 2 000

貸:主營業務收入 1 709.4

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 290.6

甲公司賬務處理:

借:管理費用 2 000

貸:預付賬款 2 000

原始憑證附購物清單,無法取得增值稅專用發票。甲公司在實際消費前支付的5000元不得在稅前扣除,實際消費時才能稅前扣除。

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